КонсультантПлюсКоми

Письмо ФНС РФ от 19.01.2011 N КЕ-4-3/512@

"О направлении письма Минфина России"

Разъяснен порядок применения положений Налогового кодекса РФ, касающихся представления налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц

С 1 января 2011 года вступила в силу новая редакция пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, уточняющая порядок представления сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ сумм налогов (пункт 16 статьи 2, пункт 2 статьи 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ). Положения данного пункта распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. В этой связи сообщается, что сведения о доходах физических лиц за 2010 год следует представлять в соответствии с ранее установленным порядком, предусмотренным положениями названного пункта в редакции, действующей до вступления в силу указанных изменений.

Приказ ФСТ РФ от 31.12.2010 N 655-э

"Об определении категорий потребителей, которые приравнены к населению и которым электрическая энергия (мощность) поставляется по регулируемым ценам (тарифам)"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.01.2011 N 19570.

Определены категории потребителей, в отношении которых цены на электроэнергию регулируются по тем же принципам, что и цены на электроэнергию, поставляемую населению

К таким потребителям отнесены исполнители коммунальных услуг (ТСЖ, ЖСК, ЖК), наймодатели, предоставляющие гражданам жилые помещения специализированного жилищного фонда, садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие объединения граждан, физические лица, приобретающие электроэнергию для потребления в населенных пунктах, жилых зонах при воинских частях, в помещениях для содержания осужденных, религиозные организации, гарантирующие поставщики, энергосбытовые, энергоснабжающие организации, приобретающие электроэнергию в целях дальнейшей продажи населению и приравненным к нему категориям потребителей, а также объединенные хозяйственные постройки физических лиц (погреба, сараи и иные сооружения аналогичного назначения).

Приказ Минфина РФ от 30.09.2010 N 116н

"Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.01.2011 N 19557.

Минфин РФ утвердил порядок ведения реестра налогоплательщиков (ЕГРН)

В настоящее время ведение Единого государственного реестра налогоплательщиков регламентировано Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.02.2004 N 110. С даты признания утратившим силу указанного Постановления вступит в действие Порядок ведения ЕГРН, разработанный Минфином РФ.

Согласно Порядку ведение реестра (внесение, изменение и исключение сведений) осуществляется Федеральной налоговой службой и ее территориальными органами.

Сведения вносятся в Реестр в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, а исключаются (переносятся в архив) по истечении трех лет со дня снятия налогоплательщика с учета в налоговом органе.

Ведение Реестра осуществляется на электронных носителях с соблюдением единых организационных, методологических и программно-технических принципов (унификация значений показателей, применение ЭЦП, единых протоколов информационно-телекоммуникационных сетей, форм документов и форматов данных).

Приказ Минфина РФ от 10.12.2010 N 164н

"О внесении изменений в Инструкцию о Порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденную Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 ноября 2008 г. N 128н"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.01.2011 N 19547.

При составлении бюджетной отчетности за 2010 год необходимо учесть новые требования

Внесены поправки в Порядок составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ. В частности, установлено, что в состав бюджетной отчетности не включаются формы отчетов, все показатели которых не имеют числового значения. Уточнены требования к составлению некоторых форм отчетности, а также в новой редакции изложены формы следующих отчетов: "Сведения о движении нефинансовых активов" (ф. 0503168); "Сведения об использовании информационно-коммуникационных технологий" (ф. 0503177); "Сведения об использовании информационных технологий в консолидированных бюджетах" (ф. 0503377); "Сведения о движении нефинансовых активов консолидированного бюджета" (ф. 0503368).

"Временный порядок подачи документов в арбитражные суды Российской Федерации в электронном виде"

(утв. Приказом ВАС РФ от 12.01.2011 N 1).

Подавать документы в арбитражные суды можно в электронном виде через сайт my.arbitr.ru

Лица, участвующие в деле, вправе подавать документы в арбитражные суды в электроном виде. Для этого таким лицам необходимо зарегистрироваться на сайте my.arbitr.ru, введя необходимые личные данные.

Каждый документ должен быть отсканирован в черно-белом цвете, в формате PDF, качеством не менее 200 dpi для сохранения всех аутентичных признаков подлинности (подписи, печати, углового штампа, исходящего номера, даты и пр.) и загружен в систему в виде отдельного файла размером не более 10 мегабайт с названием, позволяющим его идентифицировать.

Порядок содержит список документов, которые можно подавать таким образом, а также требования к этим документам.

Указ Президента РФ от 24.01.2011 N 86

"О единой национальной системе аккредитации"

В России будет сформирована единая национальная система аккредитации

Единая национальная система аккредитации будет основываться, в частности, на таких принципах, как:

Функции по формированию единой национальной системы аккредитации и осуществлению контроля деятельности аккредитованных лиц будут возложены на вновь образованную Федеральную службу по аккредитации, находящуюся в ведении Минэкономразвития РФ.

Письмо ФСС РФ от 29.12.2010 N 02-03-10/05-14665

На оборотной стороне листка нетрудоспособности в строке "ИТОГО (сумма к выдаче)" следует указывать сумму пособия за вычетом НДФЛ

Данное разъяснение, содержащееся в письме ФСС РФ, основано на положениях пункта 1 статьи 217 и пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которыми, в частности, пособия по временной нетрудоспособности подлежат налогообложению НДФЛ, а организации и иные лица, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны удержать и уплатить в бюджет исчисленную сумму НДФЛ. Отмечено также, что при заполнении оборотной стороны листка в строках "За счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации" и в строке "За счет средств работодателя" размер исчисленного пособия по временной нетрудоспособности должен быть отражен в полном объеме без вычета сумм НДФЛ.

"Письмо" Казначейства РФ от 10.01.2011 N 42-7.4-05/2.1-29

"Об особенностях составления и представления месячной и квартальной бюджетной отчетности финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органами управления государственными внебюджетными фондами в Федеральное казначейство в 2011 году"

Федеральное казначейство разъяснило особенности представления бюджетной отчетности в 2011 году

Сообщается о том, что при составлении, а также представлении месячной и квартальной бюджетной отчетности необходимо руководствоваться Инструкцией, утвержденной Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 N 191н (в настоящее время находится на регистрации в Минюсте РФ), и Приказом Казначейства РФ от 03.11.2010 N 17н. В своем письме Казначейство РФ информирует о составе представляемой отчетности (в частности, указывается на необходимость дополнительно к установленному перечню документов финансовым органам приложить сведения по формам ф. 0503361, ф. 0503364, ф. 0503377, ф. 0503324; органам управления ГВБФ — по формам ф. 0503161, ф. 0503164, ф. 0503177). Требования к форматам и способам передачи бюджетной отчетности в электронном виде размещены на сайте Федерального казначейства по адресу "www.roskazna.ru" в разделе "Методический кабинет". Помимо этого сообщается также о порядке отражения отдельных показателей в формах отчетности.

Письмо Минфина РФ от 29.12.2010 N 02-06-07/5396

Минфином РФ разработана Таблица соответствия старого и нового Плана счетов бюджетного учета

План счетов бюджетного учета, утвержденный Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 N 148н, утратил силу с 1 января 2011 года в связи с изданием Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета...". Кроме того, с указанной даты вводится в действие Приказ Минфина РФ от 06.12.2010 N 162н, которым утвержден новый План счетов бюджетного учета и Инструкция по его применению. В этой связи для использования участниками бюджетного процесса при формировании рабочего плана счетов на 2011 год доводится таблица соответствия ранее действующего Плана счетов и нового Плана счетов, подлежащего применению с 1 января 2011 года.

"Письмо" Минэкономразвития РФ от 19.01.2011 N д06-347

"О порядке продажи имущества"

По мнению Минэкономразвития РФ, открытые торги по продаже предприятия должника или части имущества должника могут проводиться в электронной форме и до 1 октября 2011 года

В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2010 N 429-ФЗ абзац второй пункта 7 статьи 110 и пункт 3 статьи 111 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", регулирующие продажу предприятия или определенной части имущества должника на открытых торгах (устанавливающие обязательность проведения таких торгов в электронной форме), не применяются, если сообщение о продаже опубликовано в порядке, установленном статьей 28 Закона о банкротстве, до 1 октября 2011 года.

По мнению Минэкономразвития РФ (Департамента корпоративного управления), Законом N 429-ФЗ не предусмотрено, что его указанные положения применяются к отношениям, возникшим до вступления его в силу, т.е. до 31 декабря 2010 года. Таким образом, продажа предприятия должника или части имущества должника осуществляется без учета указанных положений Закона N 429-ФЗ, если торги объявлены (осуществлена публикация сведений о проведении открытых торгов) до даты вступления в силу Закона N 429-ФЗ.

В части порядка проведения торгов после 31 декабря 2010 года, по мнению Минэкономразвития РФ (Департамента корпоративного управления), проведение открытых торгов в электронной форме не противоречит законодательству. Закон N 429-ФЗ переносит лишь срок возникновения обязанности по проведению торгов в электронной форме, не вводя запрет на такую форму торгов в случае, если решение о проведении торгов в электронной форме принято собранием кредиторов.

Информационное письмо Росфинмониторинга от 13.01.2011 N 8

"Временные рекомендации по заполнению отдельных реквизитов формы 4-СПД (Приказ Федеральной службы по финансовому мониторингу от 5 октября 2009 г. N 245)"

Росфинмониторинг подготовил рекомендации по заполнению формы 4-СПД, в соответствии с которой представляется информация по операциям с денежными средствами или иным имуществом, подлежащими обязательному контролю

Рекомендации разработаны в целях устранения системных ошибок, допускаемых организациями при представлении в Росфинмониторинг информации, предусмотренной Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов...".

В письме сообщается о порядке заполнения некоторых реквизитов формы. Так, например, указано:

Данные рекомендации являются временными и применяются до внесения соответствующих изменений в Приказ Росфинмониторинга от 05.10.2009, которым утверждена форма 4-СПД.

"Реорганизация юридических лиц (правовые основы): Научно-практическое пособие"

(Кафтайлова Е.В., Ручкин О.Ю., Трунцевский Ю.В.)

("Юрист", 2010)

В данной книге раскрывается содержание понятия "реорганизация юридического лица", определяется порядок нормативно-правового регулирования механизма реорганизации, приводятся предусмотренные действующим законодательством формы реорганизации (разделение, выделение, присоединение, преобразование), детально рассматривается процедура проведения каждой из этих форм, затрагиваются проблемы правопреемства при реорганизации, проводится анализ материалов судебной практики по делам об оспаривании реорганизации юридического лица.

"Налоговые споры: тенденции правоприменения: Научно-практическое пособие"

(Гусева Т.А., Чуряев А.В.)

("Волтерс Клувер", 2009)

В представленном материале проводится анализ судебных решений по результатам рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с исчислением и уплатой отдельных видов налогов, а также с проведением мероприятий налогового контроля и оспариванием актов (действий, бездействия) налогового органа. Авторы, изучая спорные вопросы, приводят позитивную и негативную для налогоплательщика практику рассмотрения налоговых споров и дают комментарий сложившихся правовых ситуаций.

"Оценка законности судебных решений. Научно-практическое пособие"

(Алексеевская Е.И.)

("Юстицинформ", 2010)

В научно-практическом пособии рассматриваются новые положения Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, которые устанавливают основания для отмены или изменения судебных постановлений в суде надзорной инстанции.

В книге дается характеристика новых критериев оценки законности судебных постановлений в суде надзорной инстанции, приводятся основания для отмены судебных решений в порядке надзора и система европейских стандартов правосудия. Проведен анализ судебной практики Верховного Суда Российской Федерации, широко используется судебная практика Европейского суда по правам человека.

Статья 489 "Оплата товара в рассрочку" ГК РФ

(Подборка судебных решений за 2010 год)

(ЗАО "Юринформ В")

Статья 503 "Права покупателя в случае продажи ему товара ненадлежащего качества" ГК РФ

(Подборка судебных решений за 2010 год)

(ЗАО "Юринформ В")

Статья 525 "Основания поставки товаров для государственных или муниципальных нужд" ГК РФ

(Подборка судебных решений за 2010 год)

(ЗАО "Юринформ В")

Статья 550 "Форма договора продажи недвижимости" ГК РФ

(Подборка судебных решений за 2010 год)

(ЗАО "Юринформ В")

Статья 625 "Особенности отдельных видов аренды и аренды отдельных видов имущества" ГК РФ

(Подборка судебных решений за 2010 год)

(ЗАО "Юринформ В")

Статья 636 "Обязанность арендатора по оплате расходов, связанных с коммерческой эксплуатацией транспортного средства" ГК РФ

(Подборка судебных решений за 2010 год)

(ЗАО "Юринформ В")

Статья 22 "Залог долей в уставном капитале общества" Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью"

(Подборка судебных решений за 2010 год)

(ЗАО "Юринформ В")

Статья 13 "Федеральные налоги и сборы" НК РФ

(Подборка судебных решений за 2010 год)

(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")

Статья 44 "Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора" НК РФ

(Подборка судебных решений за 2010 год)

(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")

Статья 4 "Право на обращение в арбитражный суд" АПК РФ

(Подборка судебных решений за 2010 год)

(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")

Статья 31 "Подведомственность дел об оспаривании решений третейских судов и о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейских судов" АПК РФ

(Подборка судебных решений за 2010 год)

(ЗАО "Юринформ В")

Статья 46 "Участие в деле нескольких истцов или ответчиков" АПК РФ

(Подборка судебных решений за 2010 год)

(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")

Статья 68 "Допустимость доказательств" АПК РФ

(Подборка судебных решений за 2010 год)

(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")

Статья 95 "Замена одной обеспечительной меры другой" АПК РФ

(Подборка судебных решений за 2010 год)

(ЗАО "Юринформ В")

Статья 106 "Судебные издержки" АПК РФ

(Подборка судебных решений за 2010 год)

(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")

Статья 287 "Полномочия арбитражного суда кассационной инстанции" АПК РФ

(Подборка судебных решений за 2010 год)

(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")

Статья 327 "Приостановление, возобновление и прекращение исполнительного производства" АПК РФ

(Подборка судебных решений за 2010 год)

(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")

Статья 81 "Наложение ареста на денежные средства, находящиеся в банке или иной кредитной организации" Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"

(Подборка судебных решений за 2010 год)

(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")

"Прибыльный" годовой отчет

(Обзор изменений, касающихся заполнения годовой декларации по налогу на прибыль)

Началась пора подготовки к составлению годовой декларации по налогу на прибыль. Как всегда, особое внимание надо обратить на изменения в расчете налога на прибыль, которыми нас порадовали законодатели в прошлом году. Радует то, что большинство из них - положительные для организаций. А вот бухгалтеру придется потрудиться, чтобы не пропустить ни одно из этих изменений - ведь довольно значительная часть поправок вступила в силу задним числом. И может потребоваться пересчет налоговой базы. Не лишним также будет освежить в памяти наиболее значимые разъяснения контролирующих органов.

События и факты

Новые "торговые" штрафы: кто попался - сразу закрывайся!

(Комментарий к поправкам в КоАП РФ о нарушениях Закона о торговле)

С 31 декабря 2010 г. вступили в силу поправки в КоАП РФ, которыми предусмотрены беспрецедентные штрафы за нарушение требований к договорам поставки продовольствия и правил их заключения, установленных Законом о торговле. Штраф за некоторые нарушения для организаций может достигать 5 млн руб. за каждый не соответствующий Закону о торговле договор. Причем требования Закона должны выполнять не только крупные торговые сети и сельхозпроизводители, но и в принципе почти все компании, связанные с продовольственным рынком. Так что имеет смысл изучить "ценник" за нарушения Закона и не допускать их ни при каких обстоятельствах.

Что нового в правах и обязанностях налоговиков

(Комментарий к изменениям в части первой НК РФ, действующим с 01.01.2011)

С 2011 г. вступили в силу два новых положения из части первой НК РФ. Теперь налоговики должны будут платить проценты не только за несвоевременную отмену решения о приостановке счета, но и за его незаконную блокировку как таковую. Кроме того, запрет на истребование уже однажды представленных в ИФНС документов распространили на бумаги, запрашиваемые в рамках встречных проверок. Поправки эти, конечно же, преподнесены под соусом дополнительной защиты налогоплательщиков. Но мы-то с вами знаем, что у нас всегда хотят как лучше, а получается… не очень. На деле воспользоваться новыми правами будет не так-то просто.

По каким КБК спецрежимникам надо заплатить налоги за 2010 г.

В конце декабря прошлого года Минфин выпустил приказ, утвердивший новые КБК для плательщиков ЕНВД, ЕСХН и применяющих упрощенку на 2011 г. Но даже в конце января этот приказ еще не был опубликован, а значит, новые коды официально в январе еще не действуют. Вместе с тем в некоторых регионах уже рекомендуют перечислять налоги по новым КБК. В других же регионах просят ориентироваться на старые КБК. Как поступить правильно?

Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 г.

В прошлом году упрощенцы платили по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев авансовые платежи по налогу при УСНО, но не сдавали по нему промежуточную квартальную отчетность. И вот пришло время сдать декларацию за весь 2010 г. Мы расскажем, как правильно всем упрощенцам отразить в ней эти ежеквартальные авансы. А также рассмотрим ситуацию, когда упрощенцам с объектом "доходы минус расходы" нужно будет заплатить минимальный налог вместо обычного налога, и что тогда делать им с уже уплаченными суммами авансов.

Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы

Патентная упрощенка проста и удобна. Однако и в ней есть подводные камни. Стоимость патента оплачивается частями. При этом уменьшить плату можно на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, но не более чем наполовину. Но четкого порядка, от какой суммы считать 50% (от всей стоимости патента или только от второй части платежа за патент), нет. Что по этому поводу думают в Минфине, и как лучше поступить - читайте в свежем номере журнала "Главная книга".

Как предпринимателю за себя заполнить форму РСВ-2 ПФР за 2010 г.

Не позднее 28 февраля все предприниматели независимо от применяемой ими системы налогообложения и от наличия у них наемных работников или доходов должны сдать в ПФР новый для них расчет по начисленным и уплаченным за себя страховым взносам за 2010 г. Чтобы упростить эту задачу, мы подготовили материал о заполнении расчета РСВ-2 ПФР.

Выкуп казенной недвижимости малым и средним бизнесом не будет облагаться НДС

(Комментарий к изменениям, освобождающим от НДС выкуп государственной и муниципальной недвижимости предприятиями и предпринимателями)

Некоторые арендаторы государственной (муниципальной) недвижимости после 1 апреля смогут выкупить ее без уплаты НДС. В рубрике "Нормативный документ" вы можете прочитать, каких организаций и предпринимателей коснутся эти изменения и насколько они им выгодны.

Компенсация за отпуск при увольнении: часто задаваемые вопросы

Нередко к моменту увольнения вашего работника оказывается, что у него остался неотгулянный отпуск. В этом случае ему нужно рассчитать и выплатить компенсацию. Для этого бухгалтеру нужно определить, за сколько дней неиспользованного отпуска ее нужно выплатить, и правильно ее рассчитать. Ответы на вопросы, которые могут у вас при этом возникнуть в нетипичных ситуациях, вы найдете в рубрике "Спрашивали - отвечаем".

Задвоение вычета по НДС в книге покупок

От ошибок не застрахован никто. Поэтому не исключено, что при закрытии года вы обнаружите, что один и тот же счет-фактуру вы зарегистрировали в книге покупок дважды. Можно, конечно, сделать вид, что вы этого не заметили, надеясь, что это не заметят и проверяющие. Но лучше все исправить. Предлагаем подробную инструкцию, как это сделать, если декларация уже сдана в инспекцию.

"Дочки" иностранцев учтут в расходах больше

Если в уставном капитале вашей компании участвуют иностранцы, не исключено, что вы можете абсолютно законно платить налог на прибыль в меньшем размере. Такое возможно, если действует международный договор об избежании двойного налогообложения между Россией и государством, резидентом которого является ваш иностранец. Вам будет особенно интересна предлагаемая в следующем номере статья, если вы работаете в "дочках" компаний из Франции, ФРГ, Новой Зеландии, а также если вы берете займы у зарубежной "мамы" (независимо от того, из какой она страны).

Должны иностранцу, а заплатили "тому парню": перипетии с НДС

Бывает, что деньги за товар (работы, услуги), приобретенный у иностранного поставщика, нужно перечислить не ему, а третьему лицу - российской компании. На нее может быть переведен ваш долг перед иностранцем либо она платит иностранцу за вас по вашей же просьбе. У бухгалтера голова начинает идти кругом от вопросов: кто тогда будет налоговым агентом по НДС, как удержать и когда перечислять налог, что делать с вычетом... Все ответы вы найдете в текущем номере.

Когда не могут оштрафовать по ст. 122 НК РФ

Нередко налоговая проверка заканчивается начислением штрафа за неуплату (неполную уплату) налога. Но инспекторы не всегда правильно понимают, за какие нарушения можно начислить этот штраф, а за какие - нельзя. Прочитайте материал в рубрике "Давайте разберемся", и, может быть, вы подберете аргументы, которые помогут именно вам оспорить неправомерный штраф.

Можно ли уменьшить штраф из-за смягчающих обстоятельств, если решение по проверке оспорить невозможно

При наличии хотя бы одного обстоятельства, смягчающего налоговую ответственность, штраф должен быть уменьшен. Причем таким обстоятельством может быть признано все что угодно, что способно вызвать у налоговиков или судей ощущение несоразмерности наказания проступку, сочувствие или жалость. Но бывает, что при назначении наказания смягчающие обстоятельства, на которые вы ссылались, учтены не были. Можно ли заявить о них и снизить размер штрафа уже на более поздних этапах взыскания штрафа?

Подборка новых судебных решений о том, что: